核心摘要：餐饮小规模纳税人一般纳税人怎么选，先看可抵扣进项够不够，再看客户要不要6%专票。2026年1月1日至2027年12月31日，餐饮小规模按3%减按1%；一般纳税人餐饮服务按6%，且没有加计抵减。进项不足时先保持小规模。
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餐饮小规模和一般纳税人差在哪里？
餐饮服务的一般纳税人按6%计算销项，小规模纳税人在2026年1月1日至2027年12月31日按3%减按1%，且不能抵扣进项。年应征增值税销售额不超过500万元时，可以保持小规模。
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全称：《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》
发文机关：财政部、税务总局
文号：财政部 税务总局公告2026年第10号
公布与施行：2026年1月30日公布，自2026年1月1日起实施
核心条款：除销售、出租不动产或转让土地使用权外，小规模纳税人2026年1月1日至2027年12月31日按3%减按1%。
餐饮增值税税率在一般纳税人一侧是6%，不是13%。《中华人民共和国增值税法》第十条把未单列的销售服务放在6%，13%适用于销售货物、加工修理修配服务和有形动产租赁服务。
外购的预包装食品和酒水属于货物，不要并进餐饮服务的6%里估算。鲜肉等初级农产品、食用油和成品酒水的税率并不相同，应与堂食收入分开核算。
| 对比维度 | 小规模纳税人 | 一般纳税人 |
|---|---|---|
| 餐饮增值税 | 征收率3%，2026至2027年减按1% | 税率6% |
| 计税方式 | 销售额乘征收率，不能抵进项 | 销项税额减进项税额 |
| 能开的票 | 1%专用发票或普通发票 | 6%专用发票或普通发票 |
| 认定标准 | 年应征增值税销售额不超过500万元 | 超过500万元，或核算健全后自愿登记 |
小规模纳税人起征点按公告2026年第10号第一条，月销售额10万元、季度销售额30万元、按次1000元，执行到2027年12月31日。
增值税法第二十三条规定，达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税，不是只对超出部分计税。一个季度到了30万元，就按全部销售额计算。
税负平衡点怎么算？
税负平衡点按不含税销售额比较，并且只比较增值税。一般纳税人销项6%要和小规模1%打平，若进项全部来自农产品并按9%计算，采购额大约要占销售额的55.56%。
下面用不含税100元说明。小规模按1%计算，应纳税额是1元。一般纳税人按6%计算，销项税额是6元，打平需要可抵扣进项5元。
农产品扣除率是9%时，5元进项对应的采购额是5除以9%，约55.56元，也就是销售额的55.56%。城建税及附加随主税变化，不改变这个方向。
| 比较基准 | 不含税100元时的税 | 打平所需进项 | 进项全为农产品时的采购占比 |
|---|---|---|---|
| 仍按小规模3%比较 | 小规模3元，销项6元 | 3元 | 约33.33% |
| 按2026至2027年的1%比较 | 小规模1元，销项6元 | 5元 | 约55.56% |
表中的33.33%是拿6%去和小规模3%比较。2026年至2027年小规模实际按1%，门槛因此抬到约55.56%。
公告2026年第10号写明，购进农产品时，取得一般纳税人专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，按票面税额抵扣。取得依照3%征收率开具的专用发票，按票面金额和9%计算。
取得或开具农产品销售发票、收购发票的，按买价和9%计算。从农民专业合作社购进的免税农产品，也可按9%计算。公告2026年第10号没有再写加计1%。
公告2026年第10号只把依照3%征收率开具的专用发票列入按金额乘9%的范围。减按1%开出的专用发票不在这一句里，应按票面税额抵扣，不能自行改按9%。
财政部税务总局公告2026年第10号继续实施的加计抵减，只包括集成电路、工业母机和先进制造业三类文件。餐饮服务不在这三类里。
公告2026年第10号第六条停止了未被公告2026年第10号、增值税法、实施条例和公告2025年第17号保留的旧增值税优惠。测算时不要再加生活性服务业加计抵减。
拿不准进项结构时，可以先把近12个月采购凭证分类，再对照北京财税顾问能协助核对的范围。顾问只整理口径，不代替税务机关认定。
客户要专票时该不该升级？
个人消费者为主的堂食和外卖，通常不需要6%专用发票，小规模按1%开票即可。企业团餐、食堂供餐如果结算时要求6%专票，身份就会影响能不能接这张订单。
增值税法第二十二条第五项规定，购进并直接用于消费的餐饮服务，对应进项税额不得从销项税额中抵扣。客户坚持要专票，有时是报销流程，不代表这张票一定能抵。
买食材属于购进货物，取得合规扣税凭证可以抵扣。买来给员工或客户直接吃的餐饮服务，落在不得抵扣的范围内。
两家店的情景测算怎么看
两组情景测算都按不含税假设，用来看进项够不够，不代表某一家门店的实际税负。散客店进项不足时升级会多交税，团餐店拿得到9%凭证时才可能越过打平线。
测算说明：以下为便于理解规则而设置的情景测算示例，金额均按不含税假设，不对应可识别的特定客户，也不表示实际办税结果。
假设月不含税销售额50万元，客户以散客为主。小规模按1%计算，应纳税额是5000元。
若登记为一般纳税人，销项税额是3万元，打平需要进项2.5万元。食材采购15万元且全部按9%计算，进项是1.35万元，还差1.15万元。
这个假设下不宜为了身份去登记，除非采购能稳定取得9%凭证。
另一组假设月不含税销售额100万元，业务是企业团餐。小规模按1%计算，应纳税额是1万元。
一般纳税人销项税额是6万元，打平需要进项5万元。生鲜采购60万元且全部按9%计算，进项是5.4万元，已经超过打平线。
选身份前先核对哪几项
餐饮小规模纳税人一般纳税人怎么选，收尾只看三件事：可抵扣进项占比、客户要不要6%专票、年应征增值税销售额有没有超过500万元。三件事没算清，不要先办登记。
《增值税法实施条例》第三十六条规定，单位和个体工商户超过小规模纳税人标准的，应办理一般纳税人登记，并自超过标准的当期起按一般计税方法计税。登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
国家税务总局公告2026年第2号第六条规定，年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日。按季申报的，要按月拆分，找到首次超标的月份。
其他情形超标的，在超过标准的次月申报纳税期限内办理。因更正、核查或查补导致超标的，自调整之日起10个工作日内办理。
自愿登记的生效之日，是办理登记的当期1日，同样不能再转回小规模。所以未超标时，先把进项和客户结构算完，再决定要不要登记。
- 先算可抵扣进项占不含税销售额的比例，再谈升级。
- 再看客户要不要6%专票。个人客为主的，不必为开票升级。
- 核对年应征增值税销售额是否超过500万元。
- 已经超标的，从超过标准的当期1日起按一般计税方法准备申报。
- 把减按1%的截止日期2027年12月31日一并放进比较，到期后是否延续以新公告为准。
登记标准、税率和生效日，北京和济南都按全国统一规定执行。电子税务局入口可从税务局政务导航核对。需要把进项和客户结构一起看的，济南企业可联系济南代理记账。
可通过企业微信联系财税顾问。顾问协助整理测算口径和资料，不能代替主管税务机关作出登记或抵扣结论。
常见问题解答
Q：餐饮小规模纳税人一般纳税人怎么选，第一步看什么？
A：餐饮企业应先看可抵扣进项够不够。按不含税口径，农产品进项大约要占销售额55.56%，一般纳税人6%才和小规模1%打平。低于这条线，又没有企业客户强制索要6%专票时，宜先保持小规模纳税人。
Q：餐饮一般纳税人还有加计抵减吗？
A：餐饮一般纳税人目前不能按生活性服务业享受加计抵减。财政部税务总局公告2026年第10号继续的加计抵减，只有集成电路、工业母机和先进制造业三类，并停止未被该公告保留的2025年底前国内环节增值税优惠。
Q：餐饮增值税税率是6%还是13%？
A：餐饮服务的一般纳税人增值税税率是6%，不是13%。增值税法第十条把未单列的销售服务放在6%一档，13%适用于销售货物、加工修理修配和有形动产租赁。外购酒水等货物要与餐饮服务分开看税率。
Q：小规模超过500万从哪一天按一般纳税人计税？
A：一般纳税人生效之日是超过500万元标准的当期1日，不是办理登记当天。国家税务总局公告2026年第2号第六条作了规定。按季申报的餐饮店，要把超标季度的销售额按月拆开，找到首次超过标准的那个月。
Q：升级成一般纳税人后还能转回小规模吗？
A：不能。增值税法实施条例第三十六条规定，纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。餐饮店在自愿登记或销售额即将超标之前，应先把进项凭证和客户要票情况算清楚。
