核心摘要：制造业留抵退税面向制造业等四个行业的一般纳税人。满足纳税缴费信用为A级或B级等四项条件后，可按月退还当期期末留抵税额，金额为期末留抵税额乘以进项构成比例再乘以100%。
文章目录
- 哪些企业可以按月申请制造业留抵退税？
- 允许退还的留抵税额怎么计算？
- 进项构成比例要核对哪七类凭证？
- 出口退税和即征即退怎样取舍
- 原值超过500万元的设备如何影响留抵
- 符合条件的次月怎样提交申请
- 常见问题解答
哪些企业可以按月申请制造业留抵退税？
制造业等四个行业的一般纳税人，在四类业务销售额比重超过50%并同时满足四项条件时，可以按月退还期末留抵税额。小规模纳税人不适用，也不受连续六个月和50万元门槛限制。
政策引用卡片
全称：《关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》
发文机关：财政部、税务总局
文号：财政部 税务总局公告2025年第7号
公布与施行：2025年8月22日公布，2025年9月1日起施行
核心条款：制造业等四个行业可按月退还期末留抵税额
四个行业是制造业、科学研究和技术服务业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业。比重按申请退税前连续12个月计算；经营不满12个月但已满3个月的，按实际经营期计算。
国家税务总局对7号公告的政策解读举例：2026年1月申请时，前12个月四类业务销售额55万元、其他销售额45万元，比重为55%，超过50%。
全部增值税销售额包括申报销售额、稽查查补销售额和纳税评估调整销售额。适用差额征税的，按差额前的金额计入比重。
同一期间既符合四类行业标准、又符合房地产开发经营业比重标准的，应当按房地产开发经营业申请。不符合其增量条件时，仍须满足其他纳税人条件才能改按其他纳税人申请。
| 条件 | 核对要点 |
|---|---|
| 纳税缴费信用为A级或B级 | 以提交退（抵）税申请表时的级别为准 |
| 申请前36个月无骗取留抵退税、骗取出口退税、虚开专票 | 三类行为有一项即不符合 |
| 申请前36个月未因偷税被处罚两次及以上 | 达到两次即不符合 |
| 2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返 | 公告另有缴回后申请的规定除外 |
已经办结退税之后信用级别下降的，前期已取得的留抵退税款不需要缴回。级别只看提交申请表的时点。
允许退还的留抵税额怎么计算？
制造业等四个行业允许退还的留抵税额，等于当期期末留抵税额乘以进项构成比例再乘以100%。计算基础是当期期末余额，不分存量留抵和增量留抵。
允许退还的留抵税额 = 当期期末留抵税额 × 进项构成比例 × 100%。
| 纳税人类型 | 退税基础 | 退税比例 | 额外门槛 |
|---|---|---|---|
| 制造业等四个行业 | 当期期末留抵税额 | 100% | 无连续六个月和50万元门槛 |
| 房地产开发经营业 | 与2019年3月31日相比的新增留抵 | 60% | 连续六个月新增大于零，且第六个月不低于50万元 |
| 其他纳税人 | 与上一年度12月31日相比的新增留抵 | 1亿元及以内60%，超过部分30% | 连续六个月期末留抵大于零，且第六个月新增不低于50万元 |
政策解读中的计算举例是：期末留抵税额500万元、进项构成比例80%，允许退还400万元。这是公告口径下的演算，不是某一户企业的退税结果。
纳税人也可以选择把期末留抵税额结转下期继续抵扣。选择退税的，要在符合条件的次月申报期内、完成本期申报后提出。
进项构成比例要核对哪七类凭证？
进项构成比例，是七类增值税扣税凭证注明的税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。凭证种类少计一类，可退金额就会被压低。
- 增值税专用发票
- 海关进口增值税专用缴款书
- 完税凭证
- 机动车销售统一发票
- 收费公路通行费增值税电子普通发票
- 电子发票（航空运输电子客票行程单）
- 电子发票（铁路电子客票）
制造业等四个行业和房地产开发经营业，取2019年4月至申请退税前一税款所属期。其他纳税人只取申请前一所属期当年1月至该期。
国家税务总局公告2025年第20号第四条规定，计算所属期内按规定转出的进项税额，不从七类凭证注明的税额中扣减。
政策解读的计算举例是：全部已抵扣进项税额2000万元，七类凭证1600万元，期间转出100万元，进项构成比例仍为80%。
出口退税和即征即退怎样取舍
出口企业适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税，再申请留抵退税。2019年4月1日起，留抵退税与增值税即征即退、先征后返不能同时享受。
适用免抵退税办法的纳税人，可以在同一申报期既申报免抵退税又申请留抵退税。税务机关先办免抵退税，办完后仍符合条件的再办留抵退税。
当期没有可申报免抵退税的出口销售额时，要先做免抵退税零申报。10个工作日自免抵退税应退税额核准之日起计算，并扣减已核准但尚未填入申报表的免抵退应退税额。
适用免退税办法的，对应进项税额不得用于退还留抵税额。这部分进项不能并入可退还的留抵税额。
自2019年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请即征即退、先征后返（退）。一次性缴回全部留抵退税款后，可就缴回当月起的应税交易申请即征即退。
缴回的留抵退税款可以继续按规定抵扣进项。从即征即退改为留抵退税的，要一次性缴回已退税款，自缴回次月起才能申请。
无论缴回留抵退税改即征即退，还是缴回即征即退改留抵退税，自全部缴回次月起36个月内都不得变更。
原值超过500万元的设备如何影响留抵
2026年1月1日起，原值超过500万元且用于混合用途的单项长期资产，购进时先全额抵扣，此后在混合用途期间按调整年限逐年扣减不得抵扣的进项。
《长期资产进项税额抵扣暂行办法》（财政部 税务总局公告2026年第15号，2026年1月30日成文）第九条规定了这两项原值条件。达不到第九条的混合用途长期资产，进项可以全额抵扣。
调整年限分三档：不动产和土地使用权20年，飞机、火车、轮船10年，其他长期资产5年。机器设备通常按5年，从原值超过500万元后首次计提折旧或摊销的当月起算。
购进当期全额抵扣会抬高期末留抵。年度扣减按分期调整方法计算，于次年1月申报期从进项税额中扣减。
分期调整先按混合用途月数占调整年限的比重确定基数，再分别按集体福利、个人消费的折旧占比，以及简易计税、免税、不得抵扣非应税交易的销售额占比分摊。
全程只用于一般计税项目的，进项可以全额抵扣，不产生这套年度扣减。净值率只用于改为专用于不允许抵扣项目，或发生非正常损失，不替代混合用途的分期调整。
租入资产、施工现场的临时建筑，以及房地产开发企业自行开发并按存货核算的项目，不适用这套办法。未按规定抵扣造成多退税款的，由主管税务机关处理。
符合条件的次月怎样提交申请
符合留抵退税条件的次月，纳税人要在增值税纳税申报期内完成本期申报，再通过电子税务局或办税服务厅提交退（抵）税申请表。
- 先计算四类业务销售额比重，再核对信用级别、36个月记录和即征即退记录。
- 完成本期增值税及附加税费申报。
- 在申报期内提交《退（抵）税申请表》。北京、济南企业分别通过当地电子税务局办理，政策口径相同。
- 不存在暂停情形的，税务机关自受理之日起10个工作日内审核。疑点排除且事项处理完毕后，5个工作日内办结。
- 收到准予退税的《税务事项通知书》当期，按核准金额冲减期末留抵税额，并作进项税额转出。
既有增值税欠税又有期末留抵的，按最近一期申报表的期末留抵税额抵减欠税后的余额，确定允许退还的金额。
存在涉税风险疑点、稽查立案未结案、申报比对异常未处理或异常扣税凭证未处理的，税务机关暂停办理。发现涉嫌骗取出口退税或虚开专票等重大违法行为的，终止办理。
以隐匿收入、虚增进项税额或虚假申报骗取留抵退税款的，税务机关追缴退税款，并按照《税收征收管理法》处理。
申报入口可以先看税务局办事导航。北京企业核对口径可联系北京财税顾问，济南企业可联系济南财税顾问。
需要整理申请资料的，可通过企业微信联系中企昌财税。是否准予退税，由主管税务机关审核。
常见问题解答
Q：制造业留抵退税要连续六个月并且满50万元吗？
A：制造业等四个行业的一般纳税人按月退还当期期末留抵税额，没有连续六个月和新增不低于50万元这两道门槛。连续六个月且第六个月新增留抵不低于50万元，是房地产开发经营业和其他纳税人的条件。
Q：制造业留抵退税能退多少？
A：允许退还的留抵税额等于当期期末留抵税额乘以进项构成比例再乘以100%。国家税务总局政策解读举例：期末留抵500万元、进项构成比例80%时，可退400万元。有增值税欠税或已核准免抵退应退税额的，还要先扣减。
Q：进项构成比例包含哪些凭证？
A：进项构成比例统计七类扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，以及航空运输和铁路电子发票。制造业的计算区间为2019年4月至申请退税前一税款所属期。
Q：留抵退税和即征即退能同时享受吗？
A：2019年4月1日起已经取得留抵退税款的纳税人，不得再申请增值税即征即退或先征后返。从即征即退改为留抵退税，要一次性缴回已退税款，并自缴回次月起36个月内不得变更。
Q：有出口业务时先办哪一项退税？
A：适用免抵退税办法的纳税人应先办理免抵退税，办完后仍符合条件的再申请留抵退税，同一申报期可以同时提出。适用免退税办法的，对应进项税额不得用于退还留抵税额。审核时限自免抵退应退税额核准之日起计算。
